Мы по ошибке подали уведомление о суммах исчисленного НДФЛ. Можем ли мы его отозвать и продолжить платить налоги по-старому – отдельными платежками?
Отзыв уведомлений о суммах исчисленных налогов в целях сохранения права на уплату налогов по правилам 2022 года действующим законодательством не предусмотрен. Организации и ИП вправе до конца 2023 года уплачивать налоги отдельными платежками без подачи уведомлений. При этом уведомления об исчисленных суммах налогов в таких случаях заменяются платежными распоряжениями, которые должны содержать срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения налоговой обязанности. В таком порядке налоги можно уплачивать до того момента, пока плательщик не направит в ИФНС первое уведомление о суммах исчисленных налогов. С момента подачи в инспекцию первого уведомления право на уплату налогов отдельными платежками без представления уведомлений утрачивается (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Нужно ли подавать уведомления по налогам за 2022 год?
Да, нужно. Новый порядок уплаты налогов и страховых взносов путем перечисления ЕНП и представления в ИФНС уведомлений об исчисленных суммах налогов вступил в силу с 1 января 2023 года. Данный порядок распространяется и на уплату налогов за предыдущие налоговые периоды, если срок уплаты приходится на 2023 год (ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Поэтому, если компания уплачивает налоги за прошедший год в 2023 году, она обязана представить в ИФНС уведомление по данным налогам на общих основаниях.
Можно ли подать уведомление сразу на несколько налогов?
Да, можно. Действующая форма уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, как раз многострочная и позволяет направлять в ИФНС одно уведомление сразу по нескольким налогам и по разным периодам. Если сумма налогов не меняется в течение года, можно подать уведомление сразу на весь год. Если корректировки в части суммы налога к уплате в течение года все же произошли, можно исправить первоначальное уведомление, подав в ИФНС новое уведомление именно по тому налогу, в отношении которого произошли изменения.
Должны ли мы представлять уведомления по НДС?
Нет, не должны. Уведомления налогоплательщики представляют в случаях, когда обязанность по уплате того или иного налога наступает до представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации или расчета (п. 9 ст. 58 НК РФ). В случае с НДС налог уплачивается уже после представления в инспекцию налоговой декларации. Так, декларацию по НДС налогоплательщики сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а сам НДС они уплачивают не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Поэтому уведомление по НДС представлять не требуется. Сумму налога к уплате ИФНС уже знает из поданной вами декларации.
Специальных штрафов за неподачу уведомлений НК РФ не устанавливает. Могут ли налоговики оштрафовать за неподачу уведомления?
Да, могут. В настоящее время в НК РФ действительно отсутствует специальная норма, регламентирующая налоговые штрафы за непредставление в ИФНС уведомлений о суммах рассчитанных налогов. Вместе с тем это не значит, что налогоплательщика, не представляющего уведомлений, не смогут оштрафовать. Штраф за данное нарушение может быть назначен по п. 1 ст. 126 НК РФ. Эта норма предусматривает для организаций и ИП штрафы за непредставление в налоговые органы документов и сведений, предусмотренных НК РФ, а также за нарушение сроков представления таких документов. Указанные нарушения повлекут взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (уведомление).