Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ закрепил в НК РФ понятие единого налогового счета, с помощью которого организации и ИП будут исполнять свои налоговые обязанности. Единым налоговым счетом (ЕНС) признается открытый в казначействе счет налогоплательщика, на котором отражаются как его налоговые обязанности, так и денежные средства, переводимые в счет их исполнения (погашения).
С 1 января 2023 года единый налоговый счет будет вестись в отношении каждой организации, каждого ИП и физического лица (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). С указанного момента уплата любого налога (за редким исключением), авансовых платежей по налогам и страховых взносов будет осуществляться именно на ЕНС, открытый налогоплательщику. Уплачивать налоги можно будет только путем внесения на единый счет единого налогового платежа (ЕНП).
В настоящее время уплата налогов единым налоговым платежом разрешается только тем компаниям, которые на добровольной основе решили принять участие в соответствующем эксперименте, стартовавшем с 1 июля 2022 года (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).
С начала 2023 года единый налоговый платеж, зачисляемый на единый налоговый счет компании и физлица, будет являться единственным и безальтернативным способом уплаты абсолютного большинства налогов, страховых взносов и сборов. Исключение будет сделано для следующих платежей (абз. 2 п. 1 ст. 58 НК РФ):
налог на профессиональный доход, уплачиваемый самозанятыми гражданами;
сборы за пользование объектами животного мира;
сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемые самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 НК РФ;
государственные пошлины (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ).
Эти платежи можно будет либо перечислить отдельной платежкой, либо уплатить с помощью единого налогового платежа.
Без помощи ЕНП с 2023 года можно будет уплатить только НДФЛ, который платят иностранцы со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента. В число таких плательщиков НДФЛ войдут (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ):
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой.
Для всех других налогов, сборов, страховых взносов и авансовых платежей по налогам будет использоваться единый налоговый счет и единый налоговый платеж.