Большая часть налоговых рисков для заемщика связана с процентами, начисляемыми на сумму полученных денежных средств. Эти проценты налоговое законодательство в общем случае разрешает учитывать при налогообложении прибыли в полной сумме (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но не всегда.
Во-первых, «в общем случае» означает, что есть исключения: при соответствующих обстоятельствах проценты нужно либо сравнивать с определенным интервалом, либо лимитировать. Во-вторых, существуют факторы, при которых налоговая инспекция может заподозрить компанию в том, что займом прикрыта операция по инвестированию средств (тогда процентные расходы будут признаны необоснованными). В-третьих, если задолженность по займу носит признаки контролируемой задолженности, то в определенных случаях проценты приравниваются к дивидендам, с которых заемщику, скорее всего, придется уплатить дополнительный налог.